1. 首页
  2. 股票学习

个人转让非上市公司股票 所得税(个人转让非上市公司股权涉税问题及税务筹划)

目前,我国税法规定个人在公开市场上转让上市公司股票,暂免征个人所得税,交易时对出让方按1‰的税率计算缴纳股票交易印花税。对于个人转让限售股,个人财产转让所得,适用20%的税率计征个人所得税。限售股转让情况较为复杂,后续出具相应专题进行分析。排除以上情况后,本文将主要介绍个人转让非上市公司股权涉税问题及如何进行税务筹划。

股权转让的情形包括

个人转让非上市公司股票 所得税

点击图片可放大

根据税法相关规定,基于以上几种情形中股权的所有权发生了转移,均构成个人股权转让的行为,个人需要根据以上事实发生的情况据实申报缴纳股权转让相关税费。

个人转让非上市公司股权涉及的税种

个人转让非上市公司股票 所得税

点击图片可放大

股权转让中,根据印花税相关条例,股权转让合同须按合同金额的0.5‰贴缴印花税。个人转让非上市公司企业股权须按照“个人财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税。

个人股权转让的税收筹划要点

点击图片可放大

转让收入:“正当理由”实现低价转让股权

股权转让收入非特殊情况,最好不要低于股权对应净资产。

根据国家税务总局公告【2014】67号文,符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:

申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

其他应核定股权转让收入的情形;

若主管税务机关认定,股权转让价格不符合“公平交易”将根据以下方式核定股权收入:

个人转让非上市公司股票 所得税

点击图片可放大

低价转让股权的“合理情形”

个人转让非上市公司股票 所得税

点击图片可放大

因此,在股权转让中,若企业所处行业符合上述第一条中,因产业结构调整经营困难的企业可以沿用上述第一条“正当理由”合理筹划股权转让价格,实现节税;对于符合家族内部股权转让的,可以沿用第二条进行合理筹划;第三条中股权转让价格可以依据公司章程及相关协议、资料证明其合理性,这也是在股权转让税务筹划中,运用空间较大的条例;第四条则为税务机关预留了一定的自由裁量权。

转让成本:恰当运用成本“核定”法

个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证,不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。根据财税【2009】167号文件,因个人持有限售股成本原值不明确,导致无法准确计算全部限售股成本原值的,证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。但对于非上市公司股权的成本核定,税法相关文件未给出具体的指示。推测在税务机关对此的核定应该成本比例也不会与该出规定相差太远。

从之前的各地实践来看,如陕西省税务机关会结合验资报告、银行询证函、银行存款日记账、实收资本(股本)账面记录、公司章程等进行审核对比以核定原值,海南省按申报的股权转让收入的一定比例(15%)核定计税成本

【源于:税收筹划与法律研究中心公开文章信息】

因此,对于在进行股权转让时,可以根据实际情况,若核定成本较实际成本高时,可以选择适用该项进行税务筹划。

注册地&税收优惠政策及政府补贴

个人转让非上市公司股权所得税申报纳税地点为被投资企业注册所在地。可以通过对转让企业注册地规划变更注册地到有税收优惠的地区,进行合理税筹。

例如,之前霍尔霍斯经济开发区个人所得税奖励暂行办法:

当月缴纳个人所得税在1000元人民币(含1000元人民币)至2000元人民币(含2000元人民币)部分,奖励比率为其在园区实际缴纳个人所得税地方留成部分的70%。当月缴纳个人所得税不足1000元的不予奖励。

  当月缴纳个人所得税在2000元人民币至4000元人民币(含4000元人民币)部分,奖励比率为其在园区实际缴纳个人所得税地方留成部分的80%。

  当月缴纳个人所得税在4000元人民币以上的部分,奖励比率为其在园区实际缴纳个人所得税地方留成部分的90%纳税时间

【信息来源:网络公开资料】

申报纳税时间

个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。

扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内,将股权转让的有关情况报告黄主管税务机关。

个人以现金、银行存款等货币性资产以外的资产,包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。个人以非货币性资产投资,应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。根据财税[2015]41号文件规定,纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

因此,转让股权的形式也会影响具体的税务筹划。


如果您有喜欢的财税问题,也可以在下方留言一起讨论哦~~

喜欢请关注我们,一起了解更多财税知识~~~~

原创文章,作者:吾爱财经,如若转载,请注明出处:https://www.190521.com/3369.html